ТОРГОВЫЙ СБОР с июля 2015 года?

Дата публикации: 29 06 2015

Вопрос:

Что такое ТОРГОВЫЙ СБОР и каков порядок его уплаты С ИЮЛЯ 2015 ГОДА?

Ответ:

С 1 января 2015 г. в Налоговом кодексе РФ появилась новая гл. 33 "Торговый сбор". Введена она Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ (далее - Закон N 382-ФЗ). Новый сбор должны платить практически все компании и предприниматели - продавцы товаров. При этом как применяющие общую систему налогообложения, так и работающие на УСН. От уплаты сбора освобождены лишь бизнесмены, купившие патент, и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если же бизнесмен совмещает УСН и патент, в ряде случаев он все же обязан будет платить торговый сбор.

Узнать подробности?

Кто должен платить торговый сбор в 2015 году?

Торговый сбор в 2015 г. может быть введен только в городах федерального значения. То есть в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Но не ранее 1 июля 2015 г. В столице правила уплаты и тарифы торгового сбора установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".

В Санкт-Петербурге и Севастополе введение торгового сбора в 2015 г. маловероятно.

В 2015 г. уплата торгового сбора будет "обкатана" на компаниях и предпринимателях, работающих в Москве. А уже по итогам этого своеобразного эксперимента власть примет решение, распространять столичный опыт на все другие регионы или нет.

Что облагается торговым сбором?

Объектом обложения сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Продолжительность торговли не имеет значения. Поэтому, если вы хотя бы раз в квартал торговали, например, через магазин, вы становитесь плательщиком торгового сбора (п. 1 ст. 412 НК РФ). Уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение - автозаправочные станции);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля путем отпуска товаров со склада;

5) организация розничных рынков.

Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия:

- занимаетесь розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Соответственно, в ситуации, когда оказываете услуги или выполняете на заказ работы, плательщиком торгового сбора вы не являетесь. В то же время если вы одновременно оказываете услуги и продаете товары, то торговый сбор платить вы обязаны.

Плательщиками торговых сборов становятся продавцы, занимающиеся розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Если же вы оказываете услуги или выполняете работы, то платить торговый сбор вы не должны.

- торгуете товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады. В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, если у вас есть интернет-магазин и вы развозите заказанный и купленный у вас товар на автомобиле, торговый сбор не уплачивается. В то же время, если вы занимаетесь интернет-торговлей через склад, платить сбор придется.

- так как торговый сбор взимается с объектов торговли, то объекты, через которые вы торгуете, должны быть расположены на территории Москвы.

В Законе нет отдельной оговорки о порядке уплаты торгового сбора арендаторами. Очевидно, что торговый сбор должен платить тот, кто осуществляет торговую деятельность. Поэтому, если вы торгуете через собственное помещение или склад, вы должны платить торговый сбор. Если объект вы арендуете, то также вы, а не арендодатель, являетесь плательщиком торгового сбора.

В каком порядке уплачивать торговый сбор?

Для уплаты торгового сбора нужно встать на учет в налоговой инспекции. При этом лица, которые используют для торговли недвижимое имущество, становятся на учет по месту нахождения здания. В иных случаях встать на учет нужно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Чтобы встать на учет, подайте в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Если вы по состоянию на 1 июля 2015 г. (момент введения торгового сбора на территории Москвы) уже торгуете через тот или иной объект, значит, вы должны уведомить налоговиков не позднее 7 июля 2015 г. Если же вы начали торговать, предположим, 15 августа, подать уведомление нужно не позднее 21 августа (п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ). И в обоих случаях платить торговый сбор нужно будет за весь III квартал 2015 г.

Если вы не направите уведомление, это будет приравнено к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). Штраф за подобное нарушение предусмотрен п. 2 ст. 116 НК РФ. Сумма санкции - 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.

Обратите также внимание, что следить за постановкой на учет будет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. И в случае, если вы не подадите уведомление, он сам поставит вас на учет у налоговиков (п. 4 ст. 418 НК РФ и ст. 4 Закона N 62).

Теперь что касается непосредственно уплаты сбора. Платеж перечисляется поквартально. Срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за III и IV кварталы 2015 г. торговый сбор нужно будет заплатить по срокам 26 октября 2015 г. (так как 25 октября - воскресенье) и 25 января 2016 г. (п. 7 ст. 6.1, ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).

Как рассчитать сумму торгового сбора?

Для расчета торгового сбора надо из таблицы выбрать район, в котором расположен ваш объект торговли. В отдельных случаях понадобится рассчитать количество квадратных метров по правоустанавливающим документам или договору аренды. Для наглядности приведем пример расчета торгового сбора.

Ставки торгового сбора в Москве за квартал, применяемые с 1 июля 2015 года

Рассчитать сумму торгового сбора

Вид и место осуществления торговой деятельности

Физический показатель

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли)

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

Объект осуществления торговли

81 000 руб.

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

Объект осуществления торговли

28 350 руб.

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

Объект осуществления торговли

40 500 руб.

Развозная и разносная розничная торговля

Во всех районах Москвы

Объект осуществления торговли

40 500 руб.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м (включительно)

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

Объект осуществления торговли

60 000 руб.

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

Объект осуществления торговли

21 000 руб.

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

Объект осуществления торговли

30 000 руб.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

1200 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

600 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

Организация розничных рынков

Во всех районах Москвы

1 кв. м площади розничного рынка

50 руб.

Пример. Расчет торгового сбора в Москве за III квартал 2015 г.

ООО "Класс" применяет УСН и занимается розничной торговлей. Магазин площадью 65 кв. м, через который ведется торговая деятельность, расположен в Центральном административном округе г. Москвы. 3 июля 2015 г. бухгалтер ООО "Класс" направил в инспекцию по месту нахождения магазина уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора.

Для объектов стационарной торговой сети с торговым залом площадью свыше 50 кв. м Законом N 62 предусмотрены следующие ставки торгового сбора:

- 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м;

- 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Итого сумма квартального торгового сбора ООО "Класс" составит 60 750 руб. (1200 руб. x 50 кв. м + 50 руб. x 15 кв. м).

По каким КБК надо платить торговый сбор?

Узнать подробнее

Что перечисляет компания

КБК

Торговый сбор

182 1 05 05010 02 1000 110

Пени по торговому сбору

182 1 05 05010 02 2100 110

Штрафы по торговому сбору

182 1 05 05010 02 3000 110

Какие предусмотрены льготы по торговому сбору?

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать льготы по торговому сбору (п. 3 ст. 410 НК РФ). Закон N 62 предусматривает, что в Москве от обложения торговым сбором освобождается использование движимого или недвижимого имущества для следующих видов бизнеса:

- розничной торговли с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

- торговли на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

- торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

- разносной розничной торговли в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения (ст. 3 Закона N 62).

Можно ли учесть уплаченный торговый сбор при УСН?

"Упрощенцы" с объектом "доходы" вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу при УСН наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Но налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор.
Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с этих доходов, по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
В любом случае поставить торговый сбор в вычет по налогу (авансовому платежу) можно только за тот период, в котором он уплачен. Например, торговый сбор за III квартал 2015 г., уплаченный в октябре 2015 г., пойдет в вычет при формировании базы по УСН за весь 2015 г. А сбор, уплаченный за IV квартал 2015 в январе 2016 г., можно поставить в вычет при расчете аванса по УСН за I квартал 2016 г.

"Упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" также вправе учесть торговые сборы при расчете единого налога. Только каким способом, пока тоже точно неясно. Есть две трактовки. Согласно первой учитывать сборы нужно в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Напомним, данный подпункт разрешает учитывать при УСН суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно второй позиции, которая вытекает из неоднозначной формулировки п. 8 ст. 346.21 НК РФ, "расходники", как и "доходники", могут уменьшать на сумму сбора сам налог, а не налоговую базу.

В расходах по прибыли торговый сбор учесть нельзя (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но можно уменьшить региональную часть налога на сумму сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Торговля со склада

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ торговля со склада приравнивается к торговле, облагаемой торговым сбором. Но в Законе города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» упоминания о торговле со склада нет. По этому поводу от Минфина никаких разъяснений пока нет.

Но есть разъяснения Департамента финансов г. Москвы отдельных вопросов порядка применения ставок и льгот по торговому сбору, установленных Законом города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В которых говорится следующее:

«По вопросу определения ставки торгового сбора в отношении вида
предпринимательской деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада».

Статьей 2 Закона города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»  утверждены ставки торгового сбора для определенных видов торговой деятельности.

Ставка, в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» данной статьей не установлена.

Таким образом, указанный вид деятельности на территории города Москвы торговым сбором не облагается».

В Федеральном законе о торговом сборе такой вид деятельности указан. Поэтому считаем, что компаниям, осуществляющим торговлю со склада, необходимым встать на учет в налоговую инспекцию, как плательщики торгового сбора. Но начисление и уплату торгового сбора производить в полном соответствии с законом г. Москвы.

При отсутствии в законе г. Москвы ставки торгового сбора в отношении вида
предпринимательской деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада», торговый сбор будет равен нулю.

 

Перезвонить Вам?

"Инкаунт" осуществляет постановку на учет компаний, которые являются плательщиками торгового сбора по ФЗ.

Мы оформим все документы, необходимые для постановки на учет.

Стоимость такого вида работ составит от 5 000 руб. в зависимости от количества объектов торговли (с учетом складов).

По всем интересующим вопросам, за более подробной информацией позвоните по телефонам +7 (495) 234-27-84

                                                                                                                                                                           или +7 (495) 225-99-75