Объясните, пожалуйста, подробней порядок перехода с УСН на ОСН?

Дата публикации: 02 12 2008

Вопрос

Объясните, пожалуйста, подробней порядок перехода с УСН на ОСН?

Ответ

  1. Подача в налоговые органы уведомления в течение 15 календарных дней по истечении соответствующего отчетного (налогового) периода по форме, утвержденной Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495.
  2. Восстановление остатков по всем счетам бухгалтерского учета на начало квартала, в котором произошел переход на ОСН.
    • проверить правильность начисления амортизации с учетом принятых сроков полезного использования
    • проверить ежемесячное формирование регламентных документов по начислению амортизации
    • создать и провести документы по списанию материалов со счета 10 (при необходимости)
    • закрыть счет 20 за минусом незавершенного производства (при необходимости).

      Для формирования корректных данных переходного периода необходима консультация программиста (порядок создания переходных данных в 1С).

  3. Включение в доходы для налога на прибыль сумм выручки в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которой не произведена до даты перехода на ОСН.
    • на 01.07.08 отсутствует сальдо по счету 62.01 (если считать это достоверным). Следовательно, в доходы дополнительно ничего не ставится.
  4. Включение в расходы для налога на прибыль расходов на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на ОСН.
    • Выявить услуги и ТМЦ, которые не оплачены на 01.07.08.
    • Выявить, списаны ли эти неоплаченные ТМЦ и услуги в производство в период применения УСН. Если списаны, в расходы переходного периода не включать; если не списаны, включать при списании в периоде ОСН. Использовать отчет по движению документа.
  5. Отражение в налоговом учете остаточной стоимости основных средств в виде разницы между стоимостью (остаточной стоимостью на дату перехода на УСН) и суммой расходов на приобретение основных средств в период применения УСН.
    • По приобретенным ОС в период УСН из первоначальной стоимости вычесть суммы расходов, отраженные в графе 12 раздела 2 Книги доходов за 1 полугодие 2008 (пообъектно).
    • По приобретенным ОС до перехода на УСН из остаточной стоимости по данным НУ(должна совпадать с указанной в графе 8 раздела 2 Книги доходов) вычесть суммы расходов, отраженные по графам 12 и 14 Книги доходов за 1 полугодие 2008 года (пообъектно). Полученная разница должна быть равна сумме графы 15 Книги доходов за 1 полугодие 2008.
    • полученные суммы отразить входящими остатками по налоговому счету 01.
    • поскольку справочник ОС не содержит сведений для НУ, ввести их туда не представляется возможным. Получается, что дальнейшая амортизация для НУ будет начисляться вручную. Необходима консультация программиста!!
  6. Определение суммы НДС по товарам (работам, услугам), расходы на которые не были приняты в уменьшение базы УСН, и включение его в вычет НДС в первом налоговом периоде после перехода на ОСН
    • Определить оплаченные суммы ТМЦ и услуг из остатка на 01.07.08
    • проверить, что эти остатки и НДС по ним не списаны в период применения УСН. Использовать отчет по движению документа, регистры накопления «партии товаров в НУ», «расходы в УСН».
  7. Создание в программе документов по начислению НДС с отгрузки за счет собственных средств и НДС с авансов за счет собственных средств.
    • На сумму авансов (если суммы поступили без НДС) следует начислить НДС сверху: при создании СФ на аванс выбирать ставку НДС 18%, сумма НДС должна быть исчислена «сверху» в размере 18% от суммы платежа.
    • Зачет НДС с авансов следует осуществлять только по тем авансам, по которым НДС был начислен «сверху».
    • НДС с отгрузки можно начислить следующим образом. Создать документ на отгрузку по контрагенту «Общий» на всю сумму отгрузки за месяц (квартал). НДС сверху. Убрать ручной корректировкой проводки по отгрузке. На основании этого документа создать СФ выданный, занести его в запись книги продаж.